La obra, por medio de un formato que resulta especialmente útil desde un punto de vista práctico, traza el esquema y describe las reglas que rigen la tributación de las principales instituciones civiles, mercantiles y registrales (arrendamiento financiero, transmisión onerosa de inmuebles, constitución de comunidad de bienes, partición de herencia, renuncia sucesoria, etc.), lo que permite medir e identificar el impacto fiscal.
Va mucho más allá del mero apunte esquemático, ya que también desarrolla convenientemente («Claves, conceptos y reglas») todos los aspectos que facilitan su comprensión para una correcta aplicación práctica, basada en la síntesis del dato concreto y en la información concisa y nuclear, facilitando una rápida resolución de la duda planteada.
Fiscalidad de las instituciones patrimoniales, sucesorias, mercantiles y registrales representa un paso más en el análisis tributario de las mismas. Teniendo su antecedente inmediato en la edición de los Mapas fiscales en esta misma editorial, sin embargo, la presente monografía va mucho más allá.
Se mantiene una estructura en general análoga, con esquemas de aproximación y síntesis que permiten una rápida proyección fiscal de la institución, aunque desarrollando con mayor profundidad los aspectos tributarios de cada una de ellas. Se incorporan más de quinientas referencias jurisprudenciales y de doctrina administrativas, atendiendo a un doble parámetro: su actualidad o criterio dominante, a menudo coincidentes.
Además de actualizarse y completarse, se añaden nuevos contenidos. Así, se incluye una nueva parte que examina la tributación de las instituciones típicamente registrales como las que regulan la concordancia del registro con la realidad extraregistral y las denominadas modificaciones hipotecarias. Del mismo modo, se abordan otras cuestiones de relevancia práctica como las especialidades en las transmisiones onerosas por no residentes y en subastas públicas.
En definitiva, estamos ante una guía que contiene una geografía de todos los tributos (exceptuando el Impuesto de Sociedades) que concurren en una determinada operación civil, mercantil o registral, ofreciendo un primer nivel de mediatez y un segundo nivel de profundidad en el análisis.
1) Mapeo de las principales operaciones civiles y mercantiles a través de los tributos que las gravan: IVA, ITP, IRPF, etc...
2) Sintetiza de forma gráfica y didáctica la proyección tributaria de las diversas instituciones civiles y mercantiles, tratando de proporcionar al interesado un acercamiento fiable a sus implicaciones impositivas.
3) Recoge las normativas de ámbito estatal y autonómico.
Presentación
PARTE PRIMERA. TRANSMISIONES ONEROSAS, ACTOS PREPARATORIOS Y TRANSMISIONES ESPECIALES
I. TRANSMISIONES ONEROSAS DE INMUEBLES Y SUS ANEXOS
1. Esquema
2. Conceptos, claves y reglas
3. Anexos
II. TRIBUTACIÓN ADICIONAL EN EL ITP Y AJD DE PACTOS ACCESORIOS, GARANTÍAS Y FINANCIACIÓN EN LA TRANSMISIÓN ONEROSA DE BIENES INMUEBLES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
III. CONTRATOS PREPARATORIOS DE TRANSMISIONES DE INMUEBLES: RESERVAS, ARRAS, PROMESAS DE COMPRAVENTA, OPCIONES Y PASES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
IV. CESIÓN DE BIENES A CAMBIO DE PENSIÓN O ALIMENTOS
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
V. ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMOBILIARIO («LEASING)
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
VI. PATRIMONIO PROTEGIDO
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
VII. TRANSMISIONES DE VALORES NO COTIZADOS EN MERCADO SECUNDARIO OFICIAL. ESPECIAL REFERENCIA A LOS SUPUESTOS NO EXENTOS EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
VIII. REFERENCIA A ESPECIALIDADES DE DETERMINADAS TRANSMISIONES ONEROSAS
1. Daciones en pago o adjudicaciones de inmuebles en pago de deudas
2. Transmisiones onerosas de una unidad económica autónoma, empresa individual o negocio profesional
3. Permutas
4. Transmisiones onerosas de vivienda habitual. Especialidades en el IRPF
5. Transmisiones onerosas de inmuebles por no residentes sin mediación de establecimiento permanente
6. Transmisiones de inmuebles en subastas públicas
PARTE SEGUNDA. ARRENDAMIENTOS
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
PARTE TERCERA. OPERACIONES SOCIETARIAS Y DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL
I. OPERACIONES SOCIETARIAS ORDINARIAS
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
II. OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
PARTE CUARTA. COMUNIDADES DE BIENES Y SU DISOLUCIÓN
I. CONSTITUCIÓN DE COMUNIDADES DE BIENES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
II. DISOLUCIONES DE COMUNIDADES ORDINARIAS NO EMPRESARIALES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
III. DISOLUCIONES DE COMUNIDADES ORDINARIAS EMPRESARIALES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
PARTE QUINTA. FAMILIA
I. OPERACIONES ENTRE CÓNYUGES RELATIVAS A LA SOCIEDAD DE GANANCIALES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
II. OPERACIONES ENTRE CÓNYUGES EN SEPARACIÓN DE BIENES Y PARTICIPACIÓN
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
III. PENSIÓN COMPENSATORIA, ALIMENTOS Y DERECHO DE USO DE LA VIVIENDA
1. Esquema
PARTE SEXTA. SUCESIONES
I. BÁSICO DE ADQUISICIONES «MORTIS CAUSA» POR HERENCIA
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
3. Anexos
II. PACTOS SUCESORIOS CON ATRIBUCIONES PATRIMONIALES DE PRESENTE
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
III. ISD Y IIVTNU EN LAS DESMEMBRACIONES DE USUFRUCTO Y NUDA PROPIEDAD, SU EXTINCIÓN Y SU CONMUTACIÓN POR TÍTULO LUCRATIVO «MORTIS CAUSA», REFERENCIA AL DERECHO DE USO Y HABITACIÓN
1. Esquema
2. Conceptos, claves y reglas
IV ESPECIALIDADES DE TRIBUTACIÓN EN EL ISD Y EN EL IIVTNU DE DETERMINADAS INSTITUCIONES SUCESORIAS
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
V. RENUNCIAS SUCESORIAS (ISD, IRPF, ITP E IIVTNU)
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
VI. REDUCCIONES APLICABLES PARA DETERMINAR LA BASE LIQUIDABLE EN ADQUISICIONES «MORTIS CAUSA» EN EL ISD
A) COORDINACIÓN ENTRE LAS REDUCCIONES ESTATALES TRONCALES Y LAS AUTONÓMICAS
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
B) REDUCCIONES TRONCALES ESTATALES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
3. Anexos
C) REDUCCIONES DE LAS CCAA
VII. TARIFA Y BONIFICACIONES EN CUOTA EN ADQUISICIONES «MORTIS CAUSA» ISD
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
VIII. PARTICIÓN DE HERENCIA
1. Esquema
2. Concepto, claves y reglas
PARTE SÉPTIMA. DONACIONES
I. BÁSICO DE LAS DONACIONES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
3. Anexos
II. SUPUESTOS EQUIPARADOS O NO EQUIPARADOS A DONACIONES
1. Esquema
2. Conceptos, claves y reglas
III. DONACIONES CON DESMEMBRAMIENTO DE USUFRUCTO Y NUDA PROPIEDAD. REFERENCIA AL DERECHO DE USO Y HABITACIÓN
1. Esquema
2. Conceptos, claves y reglas
IV. DONACIONES ESPECIALES
1. Esquema
2. Conceptos, claves y reglas
V. REDUCCIONES APLICABLES PARA DETERMINAR LA BASE LIQUIDABLE EN ADQUISICIONES «INTER VIVOS» EN EL ISD
A) COORDINACIÓN ENTRE LAS REDUCCIONES ESTATALES TRONCALES Y LAS AUTONÓMICAS
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
B) REDUCCIONES TRONCALES ESTATALES
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
3. Anexos
C) Reducciones de las CCAA
VI. TARIFA Y DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES EN CUOTA EN ADQUISICIONES «INTER VIVOS» ISD
1. Esquema
2. Claves, conceptos y reglas
PARTE OCTAVA. SEGUROS DE VIDAS, PLANES DE PENSIONES Y PIAS
1. Esquema
2. Conceptos, claves y reglas
PARTE NOVENA. INSTITUCIONES REGISTRALES Y SUS REPERCUSIONES FISCALES
I. INSTITUCIONES REGISTRALES PARA LA CONCORDANCIA DEL REGISTRO CON LA REALIDAD EXTRA-REGISTRAL
1. Ámbito de aplicación
2. Referencia en el ámbito tributario a dichas instituciones
3. Requisitos para la sujeción en TPO, eventual sujeción subsidiaria a AJD en caso de no sujeción a TPO
4. Instituciones y expedientes inicialmente sujetos a TPO
5. Instituciones y expedientes no sujetos a TPO
6. Reglas de liquidación de los expedientes sujetos a TPO
II. MODIFICACIONES HIPOTECARIAS
1. Ámbito de aplicación. Referencia a las repercusiones tributarias de dichas instituciones: cuota gradual de AJD de documentos notariales
2. Segregaciones y divisiones
3. Agrupaciones, agregaciones y vinculaciones «ob rem»
4. Obras nuevas
5. Propiedad horizontal
